Отдельные вопросы начисления и уплаты НДФЛ в 2010 году.

Остановлюсь на некоторых новациях налогового законодательства, вступивших в силу с 01.01.2010 года, и на которые вам следует обратить внимание при формировании декларации по НДФЛ.

Отмечу, что в рамках настоящено семинара мы рассмотрим не все изменения в 23 главу 23 НК РФ, а только наиболее актуальные для нашей аудитории.
Те вопросы, что будут вам интересны - предлагаю рассмотреть в индивидуальном порядке.

1. Расширен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ.

1.1 Освобождены о налогообложения суммы материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займами, полученными на приобретение земельных участков с жилыми домами либо предназначенных для индивидуального строительства, При этом основным условием является наличие готового жилого помещения и права собственности на него, либо акта приема-передачи, если жилое помещение находится в строящемся доме. (Письмо Минфина России от 26.03.10 № 03-04-05/6-137)

А вот в случае прощения долга - у заемщика образуется экономическая выгода в виде суммы прощеного долга по договору займа, которая облагается налогом по ставке 13% (например, Лицо заняло у организации средства, а организация простила этот долг своему работнику) (Письмо Минфина России от 22.01.2010 № 03-04-05/6-3)

1.2 Освобождены от налогообложения суммы единовременной материальной помощи.
- Если эта помощь оказана бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью его родственника, или родственникам умершего работника, который ушел на пенсию (п.8 ст. 217. НК РФ). (Размер мат.помощи в налоговом кодексе не регламентирован).
- Если в связи с рождением (усыновлением) в течение первого года работнику выплачена матпомощь в сумме, не превышающей 50.000,00 руб. на каждого ребенка. Матпомощь может быть оказана в натуральной форме (например: в качестве помощи передали стиральную машину) (основание - абз.7 п.8 ст.217 НК РФ).

1.3 Не облагаются НДФЛ суммы доходов, полученных Физ. лиц.- резидентами от продажи жилых домов, комнат, квартир, дач, садовых домиков, или земельных участок (или долей в указанном имуществе), если перечисленное имущество находилось в собственности три (и более) года.
А так как вышеуказанные доходы не облагаются НДФЛ - их не надо включать в декларацию (в качестве доходов), а следовательно, включать в раздел имущественного вычета декларации не следует.

1.4 Суммы пенсионных накоплений, выплачиваемые наследникам застрахованного, но умершего лица ( специальная часть индивидуального лицевого счёта) (п.48 ст. 217 НК РФ), но это не относится к тем кто получит в качестве наследства пенсионные накопления из негосударственного П.Ф. (письмо Минфина России от 13.05.2010 № 03-04-9/6-96).

1.5 Социальные доплаты к пенсиям также не облагаются НДФЛ ( например: за инвалидность, Ветеранам труда , компенсация проезда на транспорте).

2. Частично изменен порядок налогообложения доходов, полученных иностранными гражданами на территории РФ.

Данные изменения касаются граждан – высококвалифицированных специалистов, работающих на территории РФ. На них распространяется ставка подоходного налога в размере 13% (независимо от срока пребывания на территории РФ, то есть с первого дня). (П.3 ст. 224 НК РФ). При этом по ставке 13% облагаются не любые доходы, а только доходы, полученные от заказчика за работы, выполненные им в качестве привлеченного высококлассного специалиста.

Однако это положение не распространяется на граждан с двойным гражданством, одно из которых – Российское. Для них, по-прежнему, действует положение – до истечения 183 дней подоходный налог взимается в размере 30% (Письмо Минфина от 27.07.2010 № 03-04-06/0-160)

3. Произошли изменения в порядке предоставления социальных налоговых вычетов, а именно - работник может сам заключить договор негосударственного пенсионного обеспечения как в свою пользу, так и в пользу
- супруга (в том числе в пользу вдовца, вдовы)
- родителей
- детей-инвалидов.

Этот социальный налоговый вычет предоставляется при условии, что работник представит документы, подтверждающие его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению, и что эти средства действительно перечислялись в соответствующие фонды (п.2. ст. 219 НК РФ). Достаточно платежного поручения с отметкой банка.

Однако сумма вычета при этом не может быть более 120.000,00 руб.
Обращаем Ваше внимание, что согласно приказу ФНС от 22.12.2009 № ММ -7-3/708 этот вычету присвоен код -319

Особое внимание обращаем на то, что в случае невозможности удержать подоходный налог налоговые агенты ( а это все присутствующие работодатели) были обязаны в срок не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода ( то есть до 31 января 2011 года) письменно сообщить об этом, и о сумме не удержанного налога самому налогоплательщику и в налоговые органы по месту своего учета. Так форма уведомления не утверждена, то ИФНС рекомендует использовать форму 2НДФЛ.

Напоминаем что обязанности налогового агента прекращаются только после того как налоговый агент уведомил ИФНС о невозможности удержать подоходный налог с конкретного физ. лица и о сумме несдержанного налога. (Письмо Минфина России от 09.02.2010 № 03-04-06/10-12)