НДФЛ: Практические вопросы

Основанием для заполнения налоговой декларации по форме 2-НДФЛ за 2010 служат налоговые карточки.

В 2010 году налоговая карточка, составленная по форма 1-НДФЛ, фактически была для нас налоговым регистром.

Для тех, кто в своей работе пользуется бухгалтерской программой (1С, Парус, БЕСТ и т.п.) особых сложностей ведение формы 1-НДФЛ, а также формирование декларации 2-НДФЛ не представляет.

Напомню, что форма 1-НДФЛ открывается на каждого отдельного налогоплательщика, и содержит следующую информацию:
- сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика (Ф.И.О., ИНН);
- статус налогоплательщика (резидент или нет);
- вид выплачиваемых налогоплательщику доходов (заработная плата, больничный лист, отпускные, и т. п.) и предоставленных налоговых вычетов (стандартные налоговые вычеты, имущественные, социальные вычеты);
- итоговые суммы полученных налогоплательщиком доходов;
- ставка налога;
- итоговая суммы удержанного налога.

Почему я остановилась так подробно на карточке 1-НДФЛ? Дело в том, что начиная с 2011 года, мы обязаны вести налоговые регистры по налогу на доходы физ. лиц.

На всех последних семинарах и в бухгалтерской литературе призывают не отказываться от карточки 1-НДФЛ, а немного её переделав, использовать в своей работе в качестве налогового регистра.

Мы начинаем заполнять форму 2-НДФЛ

По опыту аудиторских проверок могу судить, что наибольшую сложность для бухгалтера представляет момент определения дохода – облагается ли он НДФЛ или нет?

В части предоставленных вычетов - так же возникают определенные сложности.

Очень много вопросов возникает и по имущественным вычетам.

Во всю эту мутную воду Минфин и Федеральная налоговая служба добавляют свою ложку дёгтя. Такое обилие писем выбрасываемых на головы налогоплательщиков приводит к дополнительным непоняткам, так как информация в них изложенная, подчас крайне противоречива, или просто дублирует уже ранее изданные письма, а это крайне усложняют работу бухгалтеров.

В качестве рекомендации могу сказать, что в случае каких-либо разночтений Вам следует обратиться к главе 23 «Налог на доходы физических лиц» налогового кодекса РФ. Поскольку в иерархии нормативных актов, издаваемых в РФ письма вообще не рассматриваются как нормативные документы.

Письмо – это документ, разъясняющий отдельные положения закона.

Для справки

Иерархия нормативных актов может быть определена следующим образом:
1) Конституция (в том числе и акты толкования Конституции);
2) международные договоры, действующие на территории РФ;
3) законы, декреты и указы, которые принимает Федеральное Собрание и подписывает Президента (особое место здесь должны занимать программные законы); (к ним относится НК, гражданский кодекс и др. кодексы)
4)Нормативные акты (указы) Президента, временно действующие до принятия закона;
5) Постановления Правительства;
6) Нормативные акты (инструкции) министерств и ведомств, в случае если они зарегистрированы в Минюсте РФ.

Замыкают эту иерархию нормативные акты, принимаемые местными органами государственной власти, в том числе и в порядке делегирования им некоторых полномочий вышестоящими органами, в случае если они не противоречат вышеперечисленным законодательным актам (в частности: Гражданскому , Семейному, Налоговому и другим кодексам и Законам.