Продолжение.

Начало в "Налоговые риски. Часть 1".

В условиях обвального падения цен на углеводороды власти решили пойти навстречу российским нефтяникам. Решение о снижении с 1 октября 2008 г. вывозных таможенных пошлин на сырую нефть и нефтепродукты было принято исходя из средней цены, которая сложилась с 1-го по 17 сентября. По словам министра финансов России Кудрина, пошлина на вывоз сырой нефти составила $372 вместо $485,8 за одну тонну. В противном случае пошлина составила бы 73-75 % от текущих котировок нефти, что неприемлемо для компаний сектора, так как с учетом НДПИ, себестоимости добычи, транспортировки и прочих операционных затрат экспорт нефти стал бы убыточным. Сейчас главным остается вопрос, насколько серьезны намерения властей снизить давление на нефтяную отрасль. Эксперты не исключают, что в ближайшем будущем в расчете нефтяной экспортной пошлины могут произойти изменения, например, сократится срок мониторинга или значение ставки будет чаще пересматриваться.

Солнышкина О. В., генеральный директор ООО "Консалтинговое агентство "Территория лизинга". Сегодня лизинг является уникальным инвестиционным инструментом, составляющим основу для обновления основных производственных фондов компаний, различных отраслей экономики России. Совокупный объем рынка (суммарный лизинговый портфель компаний) по итогам полугодия 2008 г. составил 1 320 млрд руб., сумма стоимости всех предметов лизинга (без НДС) по вновь заключенным сделкам достигла 260 млрд руб. Доля лизинга в ВВП выросла с 1,1 % в 2005 г. до 3,02% в 2007 г., в объеме средств, инвестированных в основной капитал с 9 до 15,5%.

Текущая экономическая ситуация на финансовых рынках затронула и лизинговую отрасль. Собственные средства российских лизинговых компаний по итогам I полугодия 2008 г. в среднем составляли всего 10,8%. Лизинг как финансовый инструмент, тесно связанный с банковским финансированием, испытывает недостаток в кредитных ресурсах, что приостановило рост вновь заключаемых сделок и, как следствие, инвестиций в реальный сектор экономики. С ужесточением требований лизинговых компаний к проектам в первую очередь пострадал малый и средний бизнес. В ближайшем будущем ситуация может усугубиться ростом просроченной задолженности по оплате лизинговых платежей, что вызовет трудности с исполнением обязательств по погашению" задолженности в части предоставленных кредитов перед банками и государством по оплате налогов.

Важным аспектом обсуждения вопроса налоговых рисков стало рассмотрение такого фактора их возникновения, как неточность, а значит и возможность двоякой трактовки норм налогового законодательства применительно к налоговым льготам. Налогоплательщики и уполномоченные органы государства вынуждены более внимательно относиться к предоставляемым законодательством преференциям в различных их проявлениях: по элементам налогообложения в отношении отдельных налогов; специальные налоговые режимы для отдельных категорий налогоплательщиков; особые экономические зоны. Возникает вопрос, насколько возможно сочетать налоговые риски государства и налогоплательщиков при применении налоговых льгот с тем, чтобы решить основную задачу инновационного развития. К тому же применение льгот в части элементов налогообложения является одной из причин, по которой налогоплательщик обязан представить в налоговый орган дополнительные документы для проведения камеральной проверки. Противоречия же с региональным законодательством вызывает дополнительные налоговые риски.

Пинская М.Р., доцент кафедры "Налоги и налогообложение" Финансовой академии, в своем выступлении обратила внимание на два примера расхождения федерального и регионального законодательства по налогам. Так, резидентам ОЭЗ предоставляются налоговые каникулы по налогу на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента ОЭЗ, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ и расположенного на территории данной ОЭЗ. В п. 17 ст. 381 НК РФ срок действия такой льготы определен в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества. В промышленно-производственной ОЭЗ "Алабуга", расположенной в Республике Татарстан, срок предоставления налоговых каникул согласно Закону РТ от 10.02.2006 г. N 6-ЗРТ "О внесении изменения в ч. 1 ст. 3 закона Республики Татарстан "О налоге на имущество организаций" составляет не пять, а десять лет. Хотя согласно п. 3 ст. 12 Налогового кодекса РФ (НК РФ) представительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации могут устанавливать сроки уплаты налогов, налоговые льготы, а также основания и порядок их применения в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ. Следовательно, по истечении пяти лет с момента предоставления налоговых каникул проблемы могут возникнуть у всех резидентов ОЭЗ. Для того чтобы сохранить льготное налогообложение долгосрочных инвестиций в инновационные проекты, целесообразно не унифицировать сроки, сократив их до определенного в НК РФ предела - пять лет, а не указывать конкретные сроки предоставления налоговых льгот по налогу на имущество организаций для резидентов всех ОЭЗ в п. 17ст. 381 НК РФ.

Смирнов Д. А., доцент кафедры "Налоги и налогообложение" Финансовой академии обратил внимание на то, что создание единого информационного пространства объектов имущества может стать основой снижения налоговых рисков на региональном уровне. Такой вывод следует из анализа источников рисков в имущественном налогообложении. К ним можно отнести:

1. Порядок учета объектов имущества, цель которого - полнота сведений об объектах налогообложения. Опыт эксперимента по введению налога на недвижимость в г. Тверь и Великий Новгород показал, что по некоторым группам более 30 % объектов