Изменения в УСН действующие в 2010 году

(Д) Благодаря поправкам в статью 346.23 НК РФ, внесенным Законом N 155-ФЗ, с 2009 года декларация по единому налогу сдается только по итогам налогового периода. Раньше приходилось отчитываться еще за I квартал, полугодие и девять месяцев. Сроки сдачи годовой декларации прежние: для организаций - не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом, для предпринимателей - не позднее 30 апреля.

(Д) Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н утверждены новая форма и порядок заполнения декларации по налогу, уплачиваемому при упрощенной системе. Впервые указанную форму потребуется представить при отчете за 2009 год и хотя квартальные декларации упразднены, не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом, организации и индивидуальные предприниматели должны перечислять авансовые платежи по единому налогу (п.7 ст.346.21 НК РФ).

(Д) На основании Закона N 204-ФЗ с 1 января 2010 года по 31 декабря 2012 года действует пункт 4.1 статьи 346.13 НК РФ, согласно которому доходы, полученные при упрощенной системе за отчетный (налоговый) период, не могут превышать 60 млн. руб. В противном случае придется перейти на общий режим. Кроме того, организации вправе применять упрощенную систему с 2010 года, если за девять месяцев 2009-го их доходы, учитываемые в базе по налогу на прибыль, составили не более 45 млн. руб. Об этом говорится в пункте 2.1, который был добавлен в статью 346.12 НК РФ Законом N 204-ФЗ и должен применяться до 30 сентября 2012 года включительно.

(Д) В 2009 году в статью 346.25.1 НК РФ Законом N 155-ФЗ введен пункт 2.2. В нем разъясняется, когда придется сменить упрощенную систему с использованием патента на общий режим. Во-первых, если доходы за налоговый период больше величины, обозначенной в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ. Во-вторых, при нарушении требования пункта 2.1 статьи 346.25.1 НК РФ, то есть если среднесписочная численность превысит пять человек. При этом переход на общий режим налогообложения должен осуществляться с первого дня действия патента, а налоги уплачиваться по правилам, предусмотренным для недавно зарегистрированных предпринимателей.

Поправки, внесенные в данный пункт Законом N 201-ФЗ, легитимны с 2010 года. В настоящее время лимит на доходы равен 60 млн. руб. (раньше он составлял 20 млн. руб., умноженные на коэффициент-дефлятор). В связи с этим в пункте 2.2 статьи 346.25.1 НК РФ дается ссылка на статью 346.13 НК РФ без указания на пункт 4. Уточнено, что сумма, полученная предпринимателем, не должна превышать 60 млн. руб. независимо от количества патентов. К тому же с нового года ее нужно определять не за налоговый период, а за календарный год. То есть раньше контролировались доходы за период, на который рассчитан патент, теперь - за весь календарный год, даже если срок патента меньше.

(Д) 1 января 2010 года по 1 января 2013 года Законом N 204-ФЗ приостанавливается действие пункта 7 статьи 346.25.1 НК РФ и вместо него вводится пункт 7.1. В обоих изложено, как определять потенциально возможный годовой доход. Разница лишь в том, что теперь он не индексируется, а если на какой-то год новый показатель не вводится, то стоимость патента рассчитывается исходя из старого. Коэффициент-дефлятор, упомянутый в пункте 2 статьи 346.12 НК РФ, на ближайшие три года отменен.

(Д) Согласно пункту 10 статьи 346.25.1 НК РФ, скорректированному Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ, с 1 января 2010 года при уплате 2/3 стоимости патента (второй части, перечисляемой не позднее 25 календарных дней после окончания срока патента) требуемую сумму можно снизить на следующие взносы:

- на обязательное пенсионное страхование;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- обязательное медицинское страхование;
- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

(Д) До сих пор предприниматель был вправе снизить стоимость патента только на сумму пенсионных взносов.