Изменен порядок предоставления имущественных налоговых вычетов

Размер имущественного вычета, предоставленного при продаже иного имущества (не относящегося к жилым объектам), находящегося в собственности менее 3- трех лет увеличен до 250.000, 00 руб. ( например: от продажа автомобиля). Ранее предельная величина была равна 150.000,00 руб.

Теперь и покупка земельного участка под жилищную застройку влечет за собой право на налогоплательщика на имущественный вычет.
- Дополнительно в имущественный вычет включены расходы на оплату процентов по целевым займам на покупку земельного участка с домом ( или доли).
- в имущественный вычет включаются банковские проценты за банковский кредит, который был взят на покупку жилья или земельных участков под жилищное строительство.

При этом, обратите внимание на следующую особенность, если лицо использовало целевой заем на покупку жилья (земли под жильё), то проценты по банковскому кредиту не включаются в имущественный вычет, который ограничивается 2 млн. руб. а в полном объеме возвращаются налогоплательщику (абз.18. подп.2 п.1 ст. 220 НК РФ).
- в имущественный вычет включаются расходы на разработку проектно-сметной документации, на проведение отделочных работ в купленной рынке вторичного жилья квартире или комнате ( абз. 15. (Пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ)

Начиная с 01.01.2008 года, при изъятии для государственных или муниципальных нужд земельного участка или расположенного на нем объекта недвижимости, физ.лицо имеет право на имущественный вычет в размере выкупной стоимости такого имущество, полученной в денежной или натуральной форме (например: в счет выкупной стоимости получили новую квартиру) (п. 4 ст. 10 Закона № 379-ФЗ и Письмо Минфина Росси от 23.07.2010 № 03-04-06/10-157.

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК Рф налогоплательщик имеет право на перерасчёт. Для этого ему следует обратиться в ИФНС по месту своей регистрации.

Доходы в натуральной форме:

Если организация полностью или частично оплатила за физическое лицо - товары (работы, услуги или имущественные права), в том числе коммунальные услуги, питание, отдых, обучение в интересах налогоплательщика – то в этом случае стоимость товаров (работ, услуг) признается доходом в натуральной форме и облагается подоходным налогом ( пп.1.п.2. ст.211 НК РФ).

Перераспределение долей или продажа доли в общей собственности.

- Если увеличение доли в уставном капитале происходит за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, то доход в виде разницы между старым номиналом и новой номинальной стоимостью облагается подоходным налогом ( Письмо Минфина РФ от 12.03.2010 №03-4-06/2-30).

- Если перераспределение доли между участниками происходит в результате выхода одного из участников, то в этом случае разница между новой стоимостью доли и старой оценкой подлежит налогообложению по ставке предусмотренной п. 224 НКРФ (13%).

- При выходе из состава участников, в случае выплаты денежной компенсации, то в этом случае полученный доход облагается подоходным налогом на общих основаниях ( Письмо Минфина России от 15.03.10 № 03-04-5/2-98.

Неисполнение обязательств. Неустойка.

Если по условиям договора организация не выполнила свои обязательства, и выплатила физ. лицу неустойку, то денежные средства, полученные физ. лицом рассматриваются как компенсационные выплаты.

В перечне выплат, на которые не распространяются требования ст. 217 НК ( то есть необлагаемые налогом) - неустойка не упоминается, следовательно с суммы неустойки необходимо начислить 13% НДФЛ (Письмо Минфина Р. От 01.07.10 № 03-04-05/1-369).

Особенности налогообложения доходов,полученных резидентами и нерезидентами РФ.

Напоминаем, что налоговый статус физ. лица определяется на основании фактического времени нахождения на территории РФ, которое должно быть фактически подтверждено вне зависимости от гражданства.

Если физ. лицо признается в налоговом периоде резидентом, с его доходов удерживается подоходный налог в размере 13%. ( Условие - физ.лицо находится на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд календарных месяцев , этот срок не прерывается , если человек выехал с территории РФ для обучения или лечения на срок до 6 месяцев).

Если физ. лицо не может быть отнесено к налоговым резидентам, то с него удерживается подоходный налог в размере 30% ( с учетом действующих международных договоров). При этом решение об уменьшении ставки 30% принимает налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента ( то есть работодателя) (письмо ФНС России от 25.10.2005 № ВЕ-6-26/898@, УФНС России по г. Москве от 21.01.2010 № 20-15/3/4613)

В общем изменений по подоходному налогу в 2010 году достаточно много и дремать бухгалтерам не придётся.